Руководство Оэср По Трансфертному Ценообразованию
Теме документации по трансфертному ценообразованию (далее – ТЦ), ее формирования и анализа, являющейся краеугольным камнем контроля за ТЦ, в последние годы уделено значительное внимание, в том числе на страницах «Вестника». В данной статье предлагаем рассмотреть требования по подготовке такой документации и результата ее анализа контролирующими органами.
Базовые требования к формированию документации Остановимся только на основных тезисах Руководства ОЭСР и Практического руководства ООН по целям документации по ТЦ, дающим понимание основной необходимости создания и направления реализации документации. Так, в разделе 7 «Документация» Практического руководства ООН отмечается, что основной целью подготовки и поддержания в надлежащем состоянии документации по ТЦ является содержание налогоплательщика в состоянии, в котором он сможет продемонстрировать, что им были приняты необходимые меры для облегчения последующей проверки соответствия его трансфертных цен принципу «вытянутой руки». Практика и первые выводы Учитывая первые практические выводы ГФС, сделанные по результатам анализа полученной от плательщиков документации, важным является понимание долга каждого плательщика подавать документацию по ТЦ или во время ее представления тщательно оценивать соблюдение действующих правил ТЦ, а также того, что контролирующие органы получат доступ к информации, необходимой для проведения оценки рисков ТЦ с целью принятия обоснованного решения по дальнейшему проведению аудита. Отметим, что по результатам проведенного анализа полученных от налогоплательщиков более сотни документаций по ТЦ по операциям, проведенным в 2013 – 2015 гг., можно сделать вывод о преимущественно поверхностном отношении к подготовке такой документации. Учитывая законодательное требование об обязательности ведения и хранения документации, практически каждый налогоплательщик самостоятельно определяет, каким образом и когда ему готовить документацию по контролируемым операциям (далее – КО) (самостоятельно или с помощью налоговых консультантов, в случае получения запроса от ГФС Украины или на систематической основе).
И вот здесь возникает главный вопрос, ответ на который позволит обеспечить процесс, когда каждый из участников получит желаемый результат. Пути практического решения Бесспорно, составление Отчета о КО является только верхушкой в процессе анализа ТЦ субъекта хозяйствования. При этом составление документации должно рассматриваться, как последовательный процесс с большим количеством аналитических процедур относительно значительного информационного массива.
Трансфертное (трансферное) ценообразование — сбыт товаров или услуг. Схожие с руководством ОЭСР по трансфертному ценообразованию. Проведенную ОЭСР в отношении трансфертного ценообразования, а именно. Глав I, II, V и Руководства ОЭСР по трансфертному ценообразованию. Рекомендации ОЭСР по контролю за трансфертным ценообразованием широко используются во. ОЭСР Организация. Руководство ОЭСР. Публикация ОЭСР Статистика ОЭСР.
05 декабря 2017 года Совет Европейского Союза опубликовал давно обещанный список юрисдикций, не сотрудничающих по налоговым вопросам. Если юрисдикций, опубликованный в 2015 году, носил по большей части информационный характер, то «черный» список ЕС является «инструментом обеспечения единых условий» в рамках борьбы с уходом от налогов 2016 года.
Список призван стать частью системы ЕС «по оценке, проверке и внесению в список третьих стран», которая поможет идентифицировать «те, что играют определенную роль в уходе и уклонении от уплаты налогов», в частности, используются для размывания налоговой базы и переноса прибыли. Список был создан специальной группой Совета ЕС, в которую вошли налоговые эксперты из каждой из стран ЕС, специализирующиеся на вопросах налогообложения бизнеса, и ратифицирована министрами финансов стран ЕС. Работа экспертной группы была сосредоточена на нормах против злоупотребления налоговыми льготами, прозрачности и обмене информацией, а также правилах трансфертного ценообразования в странах вне ЕС.
В “черный” список вошли 17 юрисдикций, а именно: Американское Самоа, Барбадос, Бахрейн, Гренада, Гуам, Макао, Маршалловы острова, Монголия, Намибия, ОАЭ, Палау, Панама, Самоа, Сент-Люсия, Тринидад и Тобаго, Тунис и Южная Корея. Чтобы определить, является ли страна «не сотрудничающей юрисдикцией», экспертная группа оценивала степень прозрачности их налоговых режимов, ставки налогов и то, поощряет ли налоговая система несправедливо перемещать прибыль в низконалоговые режимы для ухода от более высоких налогов в других странах. Thu 03 Posted by on Aug 3, 2017 in,.
31 июля 2017 года правительство Гонконга выпустило отчет по итогам обсуждения мер противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (BEPS). О своей приверженности и намерении имплементировать меры Проекта BEPS Гонконг заявил в июне 2016 года. Консультационный процесс и сбор мнений по этим мерам длился с 26 октября по 31 декабря 2016 года и показал большую поддержку предложенной правительством стратегии, а именно введения четырех минимальных стандартов, установленных ОЭСР: противодействие неблагоприятным налоговым практикам, предотвращение злоупотреблений налоговыми соглашениями, введение требований о межстрановой отчетности и совершенствование механизма разрешения трансграничных налоговых споров. Очевидно, Гонконг ограничивается минимальными стандартами, поскольку хочет сохранить простую систему налогообложения и невысокий уровень налогов. Большинство респондентов, направивших свои соображения в ответ на предлагаемую правительством стратегию, согласились с этим прагматичным подходом и с тем, что бремя соблюдения законодательства для бизнеса (особенно для малых и средних предприятий) необходимо минимизировать. Tue 07 Posted by on Mar 7, 2017 in,. Министерство финансов и налоговая служба Новой Зеландии выпустили три консультационных документа, предлагающих новые меры по ужесточению правил налогообложения крупных транснациональных компаний.
Публичное обсуждение новых мер было запущено 03 марта 2017 года. Меры, предлагаемые консультационными документами, основаны на рекомендациях ОЭСР, включенных в Проект BEPS. Три документа касаются соответственно: 1) Проблемы переноса прибылей международных корпораций, полученных от продаж через новозеландские подразделения и сотрудников, за рубеж. Ее предлагается решить с помощью мер в области признания наличия постоянного представительства и трансфертного ценообразования. Предлагаемое правило о постоянных представительствах направлено на борьбу с уходом от налогов и коснется крупных мультинациональных предприятий (с совокупным мировым оборотом более 750 млн. Налоговый орган Сингапура (IRAS) выпустил (country-by-country reporting – CbCR). Руководство, выпущенное 10 октября, устанавливает критерии для определения лиц, обязанных подавать межстрановую отчетность, а также инструкцию по подготовке и подаче CbCR в налоговый орган.
Согласно руководству, сингапурские группы компаний должны подать межстрановую отчетность за период, начинающийся с 1 января 2017 года или позже, если: – консолидированный доход группы компаний превышает 1,125 млрд. Сингапурских долларов (около 815 млн. Долларов США) и – в ее состав входят дочерние организации, зарегистрированные как минимум в одной зарубежной юрисдикции, либо ее операции осуществляются как минимум в одной зарубежной юрисдикции.
Если группа компаний соответствует указанным критериям, конечный холдинг группы должен подготовить и подать межстрановую отчетность за финансовый год в течение 12 месяцев с момента окончания этого финансового года. То есть, первая межстрановая отчетность сингапурских многонациональных предприятий (за финансовый год, оканчивающийся 31 декабря 2017 года) должна быть подана в налоговый орган самое позднее к 31 декабря 2018 года. За несоблюдение обязанности подавать межстрановую отчетность либо за несвоевременную ее подачу нарушителям грозят штрафы в соответствии с Законом Сингапура о налоге на прибыль, хотя руководство отмечает, что налоговый орган может принимать во внимание смягчающие обстоятельства. Fri 26 Posted by on Aug 26, 2016 in,. Казначейство США раскритиковало Европейскую Комиссию за штрафы, налагаемые на транснациональные корпорации за уход от налогов с помощью договоренностей с правительствами отдельных стран-членов ЕС.
По большей части это американские корпорации, такие как Apple, Starbucks и Amazon. ЕС заявляет, что такие корпорации получали налоговые преференции по предварительным заключениям налоговых органов в отношении налогообложения их операций и структур (особенно в части трансфертного ценообразования).
Излишне щедрые преференции, по мнению Еврокомиссии, являются незаконными, вследствие чего Еврокомиссия может произвести перерасчет налогов (с ретроспективным эффектом) и потребовать от корпорации доплаты суммы корпоративного налога. В документе, опубликованном казначейством на этой неделе, говорится, что расследование в отношении предоставления международным корпорациям налоговых преференций, инициированное Еврокомиссией еще в 2013 году, может создать неудачный прецедент в сфере международного налогообложения. Ретроспективное налогообложение является диспропорциональным для американских компаний, которые в США будут пользоваться правом зачета налогов, уплаченных в ЕС.
Автор документа отмечает, что подход Еврокомиссии был непредвиденным для транснациональных корпораций и стран-членов ЕС, которые в частном порядке предоставляли им налоговые преференции. Ретроспективное налогообложение американских корпораций в ЕС подрывает основы налоговых договоров стран ЕС с США, международных руководств по трансфертному ценообразованию и проект BEPS. Несмотря на то, что казначейство США называет ситуацию непредвиденной, назревающий вопрос о разрешении споров по поводу распределения прав на налогообложение между юрисдикциями является вполне закономерным в свете проекта BEPS. Отсутствие эффективного и отлаженного механизма разрешения подобных споров между странами действительно может негативно повлиять на имплементацию новейших стандартов ОЭСР. По материалам STEP Save Save Thu 04 Posted by on Aug 4, 2016 in,. 13 июля 2016 года Государственная налоговая администрация Китая выпустила документ (Бюллетень 42) с изменениями в требования к документации по трансфертному ценообразованию.
Изменения были внесены в целях имплементации межстрановой отчетности для транснациональных корпораций в рамках проекта BEPS. Новые требования распространяются на все транснациональные компании, которые проводят трансграничные сделки с взаимосвязанными лицами: они обязаны готовить документацию по трансфертному ценообразованию по таким сделкам, имевшим место в 2016 году или позже. Несоблюдение требования может привести к применению штрафных санкций к компании. В соответствии с новыми требованиями, совпадающими с проектом BEPS, налогоплательщик должет подготовить трехуровневую документацию: основной файл, содержащий общую информацию об общемировых коммерческих операциях транснациональной группы; местный файл, содержащий подробную информацию об операциях китайского предприятия, входящего в группу, с взаимозависимыми лицами; и межстрановую отчетность, содержащую информацию о мировом распределении доходов и налогов транснациональной группы.
Дополнительно налогоплательщик должен подготовить специальный файл со сведениями о соглашениях о совместном покрытии расходов и «тонкой» капитализации. Для каждого из документов предусматривается свой срок подготовки и подачи в зависимости от обстоятельств. Закон Китая о налоге на прибыль предприятия требует от налогоплательщика предоставить всего лишь информацию об операциях с взаимозависимыми лицами, в то время как Бюллетень 42 значительно расширяет перечень данных и документов к раскрытию. Несмотря на то, что Закон превалирует над Бюллетенем 42, на практике налогоплательщику будет сложно оспорить действительность новых требований к документации по трансфертному ценообразованию. Вероятно, в связи с выпуском новых требований, транснациональным корпорациям с подразделениями в Китае следует ожидать усиления проверок в отношении операций с взаимозависимыми лицами, а также увеличения количества споров с налоговым органом страны. Скорее всего, позднее Государственная налоговая администрация представит новое законодательство о трансфертном ценообразовании с тем, чтобы увеличить налоговые поступления в бюджет.
По материалам Globalcompliancenews.com Save Save Save Fri 27 Posted by on May 27, 2016 in,. 25 мая, на очередном ежемесячном собрании Совета министров финансов и экономики стран ЕЭС (ECOFIN) была принята об обязательном межстрановом обмене информацией о транснациональных группах компаний, чей годовой консолидированный оборот составляет 750 млн. Евро и более.
Директива гласит, что налоговые органы стран ЕС нуждаются в получении полной информации о структурах, политиках трансфертного ценообразования и внутренних операциях транснациональных предприятий как в, так и за пределами ЕС. Такая информация поможет налоговым органам пресекать применение недобросовестных налоговых схем путем внесения изменений в законодательство или проведения налогового аудита транснациональных корпораций. Обмену между странами ЕС будет подлежать информация, начиная с 2016 финансового года. Требования Директивы распространяются и на те транснациональные группы, конечные холдинги (Ultimate Parent Entities) которых расположены за пределами ЕС. Для них предусмотрены некоторые особенности в порядке предоставления информации фискалам. Обмен информацией будет производиться автоматически между налоговыми органами 28 стран ЕС. Однако проект другой, устанавливающей правила против применения практик избежания налогов, был отложен до следующего собрания ECOFIN в июне, поскольку министрам не удалось достичь согласия в его отношении.
Проект направлен на установление обязательных для всех членов ЕС мер против агрессивного налогового планирования, к которому прибегают крупные компании. Меры, призванные помешать компаниям переносить прибыль в низконалоговые юрисдикции и принудить их платить налоги на дивиденды и другую прибыль, полученную в безналоговых странах, вызвали вопросы у нескольких министров. Обе директивы являются частью Европейского Совета: набора законодательных и иных инициатив ЕС, направленных на ужесточение правил против избежания корпоративного налога и на повышение эффективности налогообложения в ЕС.
Работа над пакетом началась в январе 2016 года. Принятие и имплементация всех мер в национальное законодательство стран ЕС займет еще немало времени. Tue 24 Posted by on Nov 24, 2015 in,. Школа отраслевых переводчиков совместно с блогом организует вебинар “Современное международное налогообложение (для юридических переводчиков)”. В наши дни в сфере международного налогообложения происходят стремительные изменения, которые уже затронули национальное законодательство о налогах и сборах разных стран, включая Россию (правила о контролируемых иностранных компаниях – КИК).
Очень скоро новое законодательство потребует особого внимания к документам, связанным с уплатой налогов за рубежом и налогообложением международного бизнеса. Наш вебинар будет полезен переводчикам и юристам, желающим разобраться в этих изменениях, копирайтерам и контент-менеджерам, работающим над статьями и сайтами соответствующей тематики. Вебинар также будет интересен предпринимателям, задумывающимся о создании зарубежных структур в том числе для целей налогового планирования. Вы узнаете, какие сложности могут подстерегать вас при работе с документами от налоговых органов, налоговых консультантов и аудиторов, с текстами международных налоговых соглашений и иностранного налогового законодательства; какие термины лучше не употреблять при написании статей; какие способы налогового планирования нынче непозволительны, а также о том, как избежать двойного налогообложения при работе с иностранными заказчиками. Дата и время проведения: 17 ноября (вторник), 11.00 МСК. Стоимость участия: 1000 руб.
С сертификатом) План вебинара: 1) Международное налогообложение в наши дни. Base Erosion and Profit Shifting (BEPS). Изменение коннотации некоторых терминов (tax avoidance, tax planning, tax structuring, tax scheme). 2) Ключевая терминология налоговых соглашений. Значение различий в системах налогообложения разных стран при применении налоговых соглашений. 3) Агрессивное налоговое планирование. Основные способы и термины.
4) Методы борьбы с агрессивным налоговым планированием на национальном и международном уровнях. Основные термины. 5) Пара слов о FATCA (Foreign Accounts Tax Compliance Act). Те, кто по каким-то причинам не сможет посетить вебинар в это время, смогут приобрести видеозапись вебинара.
Присылайте заявки на w@tran.su. График планируемых и прошедших вебинаров. Wed 14 Posted by on Oct 14, 2015 in,. На прошлой неделе Высокий суд Бомбея вынес постановление в пользу британского телекоммуникационного гиганта Vodafone по его спору с индийскими налоговиками.
Руководство Оэср По Трансфертному Ценообразованию
Постановление касается операции по продаже компании Vodafone India Services, являющейся колл-центром в Ахмедабаде, другой индийской компании, Hutchison Whampoa Properties, с распределением колл-опционов в пользу Vodafone International Holdings BV в 2007-2008 гг. Налоговый орган Индии решил, что эта продажа является по своей сути международной сделкой, структурированной так, чтобы обойти законодательство о трансфертном ценообразовании, произвел перерасчет налогооблагаемой прибыли компании за период 2007-2008 гг., увеличив ее на 85 млрд индийских рупий (около 1,3 млрд долларов США), и на этом основании требовал от Vodafone доплаты соответствующих налогов.